金融业深推营改增

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本报记者张林翼

[农村金融时报]

2016年5月1日，随着金融业、建筑业、房地产业和生活服务业正式纳入“营改增”试点范围，中国开始在全行业实施“营改增”。现在，减税措施已经实施了一年，涉及多个行业，影响深远。它的有效性是什么？

根据国家税务总局的公开数据，在2016年5月至2017年2月的10个月中，中国的减税规模达到了5661亿元。国家税务总局局长王军在第四届经合组织全球增值税论坛上表示，截至今年4月30日，营改增试点一周年之际，将实现约6800亿元的减税。由此可见，“营改增”对减轻企业负担有明显的效果。

在本轮业务改革中，金融业被认为是“业务改革”所涉及的行业中的一大难点，因为其业务类型众多，税基确认复杂。作为世界上第一个将金融业纳入增值税征税范围的国家，中国可谓是在探索和前进。

对此，王军表示:“在没有成功国际经验的情况下，中国大胆尝试并顺利实施了对银行、保险、证券等金融业务的全面增值税。这在国际舞台上是开创性的。”

磨合阶段的疼痛

“营改增”的主要目的之一是减轻试点行业的税收负担，金融业也不例外。从国家税务总局的统计数据可以看出，2016年5月至11月，中国金融业减税367亿元，税负下降了14.72%，实现了税负只会减轻而不会增加。然而，记者发现，金融机构在税制改革之初经历了磨合阶段的阵痛。

以银行业为例，记者发现，5月份兰州银行税负增加625万元，增长10.09%。然而，经过短时间的磨合，6月份我行税负开始有所增减，最终2016年总体税负下降了583万元，降幅为2.65%。

兰州银行的税负在甘肃省并不是特例。营改增后，甘肃省大多数金融企业经历了税负由增加到减少的过程。

根据甘肃省国家税务局的数据，“营改增”后的第一个月，金融业整体税负增加了855.15万元，7月份税负增加幅度扩大到2960.01万元。然而，8月和9月的增税开始逐步回落，最终在10月份逆转，净减税额为1099.98万元。

对此，兰州银行财务总经理张惠荣认为，第一个月的增税是因为营业税税率从5%提高到了增值税的6%，绝对税率提高了0.66%；第二，由于进项税扣除的范围有限，除了固定资产、无形资产、房地产和一些手续费外，大部分费用，包括减值损失、工资薪金和利息支出，都不能从进项中扣除，且可扣除部分占总支出的90%以上；第三，企业对政策的理解和把握不深，改革初期获得的进项税额相对较小。

中国银行业协会专职副会长潘光伟也表示，银行业是技术密集型和人才密集型行业，其核心资产是高素质的人才和技术装备。与制造和生产企业相比，银行业的进项税扣除范围有限。

除了税收负担先增加后减少的痛苦外，金融机构税制改革也是一大难点。

一些业内人士认为，由于金融业的业务类型多、业务范围广，只要与收入相关的制度(包括利息收入、中间业务收入和金融商品交易)必须改革，金融业制度改革的成本将远远高于其他行业。

对此，潘光伟指出，由于银行信息化程度高，各项业务的发展和内部管理在很大程度上依赖于系统，因此银行面临着复杂的系统建设和实施。同时，税种、税率、计税方法和报告方法的变化也会对银行的收入、成本和利润等财务指标产生影响，更重要的是，会对银行产品业务和管理的各个方面产生重大影响。

此外，“营改增”后，对银行内部风险控制提出了更高的要求。上述业内人士指出，在营业税模式下，银行不需要向客户提供发票，但在增值税模式下，个人客户或企业客户会要求银行提供增值税发票。开具增值税发票不仅增加了银行的工作量，还面临着增值税风险评估和增值税专用发票检查，这对银行内部风险控制提出了更高的要求。

金融机构的“升级”反应

虽然“营改增”使金融机构在磨合期间经历了阵痛，但它不仅从目前和长远来看减轻了金融机构的税收负担，而且在适应“营改增”的过程中进一步优化了金融机构的管理水平和经营结构。

对此，王军还指出，除了直接税的减税效果外，“改革阵营”也带来了多重积极效果。例如，它促进了经济结构的调整，激发了创新和创业的活力，促进了财税体制改革，规范了市场运行秩序。

以银行业为例，记者发现，在天津银行全面启动“营改增”试点改革一年后，除减税1.23亿元外，“营改增”使银行内部管理水平全面提升。

本行会计部部长林凡表示，在增值税业务管理信息平台建设过程中，派驻税务人员提出，增值税管理系统应以增值税发票管理为核心，全面覆盖《大企业税务风险管理指引》的税务管理要求。建议改变以往银行员工手工分价分税的工作，在财务会计模块中设计并增加小软件一次性解决，先在财务软件中设计增值税税率，然后根据实际情况及时选择并维护。这不仅有助于天津银行消除纳税申报前的数据风险点，而且

不仅是天津银行，金城银行也以营改增为契机，加强内部管理，采取统一招标、统一采购、统一核算、统一调拨、统一管理的方式，最大限度地提高集中采购的程度，确保资金到位。金城银行财务部还与金城银行采购部共同制定了《免赔额手册》、《采购实务指南》等指导手册。重塑采购流程，财务人员提前介入采购合同的制定，加强合同签订和费用报销环节的审核。

据了解，为了提升信息管理水平，金城银行专门聘请了北京税务会计师事务所和软件公司为银行量身定制增值税申报系统。

与这些城市商业银行相比，规模较大、实力较强的兴业银行通过改革核心系统和几十个交易系统，自主开发并推出了增值税管理系统，成为国内少数几家采用生产交易系统直接开票的商业银行之一。

据了解，该系统通过与生产交易系统的直接连接，根据真实的业务交易流程向客户开具增值税发票，不仅消除了漏开、错开、虚开、重开发票的情况，而且从根本上保证了增值税发票开票的合规性，可以根据客户要求单独或组合开票流程，满足了客户多样化的开票需求。该系统将进项票需求纳入增值税系统管理，实现了基于交易流程的进项票需求的系统化、流程化管理，最大限度地提高了进项发票的票需求率。

值得一提的是，不同类型和规模的银行由于收入和支出以及业务结构等个人差异而有不同的税收负担。

中国农业银行财务会计部总经理姚明德表示，由于“三农”服务比重较大，在简单征收的税收优惠政策下，总体税负同比下降约4%。作为股份制银行，截至2016年底，光大银行的总体税负与营业税基本持平。我行计划财务部副总经理陆健认为，随着后续增值税管理的加强，税负有望进一步下降。

北京银行财务会计部副总经理段瑞表示，营改增的税制改革是中小银行由精细化管理向精细化管理的助推器，同时也合理引导银行向中间业务和创新业务转型发展。

政策护送税制改革

在金融业的税制改革过程中，相关的“补丁政策”相继出台，进一步明确了税收优惠政策，这也是金融机构在税制改革过程中顺利过渡的一个重要因素。

《关于进一步明确金融领域营业税改征试点相关政策的通知》(以下简称“46号文件”)指出，金融机构购买转卖金融产品和质押持有政策性金融债券取得的利息收入，属于《营业税改征增值税试点过渡政策规定》第一条第(二十三)项所述的金融同业利息收入。

同时，46号通知还明确指出，部分机构适用简单托收业务。县(县级市、区、旗)及以下的农村信用社、农村银行、农村资金互助社、银行业金融机构独资贷款公司、农村合作银行、农村商业银行可选择适用简易计税方法计算缴纳3%的增值税。

此外，中国农业银行被纳入“三农金融部”改革试点，包括省、自治区、直辖市及计划单列市分行所属的县支行，新疆生产建设兵团分行所属的县支行(也称县营业部)，向农民、农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入，也可选择采用简单计税法计算缴纳3%的增值税。

这是金融业“业务改革和增长”计划的第一个“补丁”。

此后，财政部和国家税务总局联合发布了《关于金融机构同业交易增值税政策的补充通知》，进一步扩大了金融同业交易的免税范围，包括同业存款、同业贷款、同业支付、同业存单、回购金融产品和持有金融债券。这意味着这些业务的利息收入将免征增值税。

至于这项补充优惠政策的影响，兴业证券认为，这将有助于减少资本市场和债券市场对改革阵营的影响，增加稳定性，也有助于实现税制改革后行业税负只会减少而不会增加的政策目标。国泰君安证券分析称，这将进一步降低银行间交易的资金和交易成本，尤其是对非银行、中小银行等交易机构而言。

至此，免税范围基本涵盖了金融机构的主要银行间业务。但王军表示，中国将进一步推进增值税改革，不断完善现代增值税制度，加强增值税的国际协调，逐步建立和完善跨境贸易征收增值税的全球框架，促进生产要素在各国的低壁垒或无障碍流动，提高要素生产率，共同为中国经济的繁荣而努力。

阵营改革对金融业的影响将在未来继续显现。

来源：荆州新闻