“税后”电商何处去

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专家圆桌会议

网来尚云全球信息技术有限公司创始人兼首席执行官郑宇宏，电子商务首席专家、中国国际电子商务中心研究院院长李明涛，武汉京东云电子商务创新中心电子商务研究中心主任、研究员李文飞，曹磊

(没有特别的顺序)

不久前，美国最高法院以5:4的投票结果裁定，在没有实体店的州，可以要求互联网零售商缴纳消费税。至此，美国电子商务的税收红利期正式结束，电子商务和实体零售商站在同一起跑线上。美国并不孤单。最近，法国、新加坡、泰国、马来西亚和其他国家正在考虑对电子商务征税。电子商务税收会成为大势所趋吗？电子商务的跨国税收会在哪里推动电子商务产业，对中国的跨境出口会产生什么影响？该报邀请了业内权威专家讨论“税后”电子商务。

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许多国家对电子商务行业征税。这对电子商务行业的整体发展会有什么影响？

李明涛:在电子商务发展之初，由于鼓励新事物、发展新产业的考虑，以及电子商务监管法律法规的不完善，各国政府普遍对网上购物采取模糊的税收政策。然而，随着互联网在世界范围内的迅速普及，特别是年轻一代网民购买力的提高，电子商务已经成为一种重要的商品销售方式。数据显示，2017年，全球网上零售交易额达到2.304万亿美元，同比增长24.8%，在全球零售额中的比重从2016年的8.6%上升至10.2%。随着电子商务交易的快速增长和线下流通企业对不正当竞争的日益不满，电子商务销售的税收问题被许多政府提上了工作日程。同时，从电子商务的发展阶段来看，逐步走向税收标准化也是行业发展的内在需要。从短期来看，电子商务税收政策的调整可能会在一定程度上增加电子商务企业的成本，但电子商务的最大优势在于其广泛的用户覆盖面、精准的产品和服务以及高效的供应链系统，能够快速吸收增加的税收成本，并继续保持其竞争优势。因此，从长远来看，对电子商务销售征税将有助于促进电子商务行业的标准化和可持续发展。

李:在税收之后，跨境电子商务将经历一个整合期，重组迫在眉睫。这也意味着跨境电子商务低门槛时代已经完全结束，行业将进入标准化、规模化、公平化的高速发展轨道。首先，税收可以发挥电子商务卖家优胜劣汰的机制作用。随着交易数据的透明，交易环境也将得到净化；其次，税收对电子商务产业的结构有重大影响。商家将根据税收政策的具体规定，有选择地引进商品，调整商品结构；第三，对于c2c模式下的个体卖家来说，网店本身的利润很低，一旦被纳入税收范畴，只会增加其负担，税收压力将不可避免地转移到消费者身上，价格上涨是短期内不可避免的举措。因此，网上购物的价格优势可能不再明显。

郑宇宏:多国对电子商务征税会增加电子商务的交易成本，在一定程度上和一定时间内会对电子商务和制造业，特别是缺乏竞争力的制造业产生负面影响。多国对电子商务征税很容易形成示范效应，这增强了更多国家对电子商务征税的决心。然而，电子商务行业并不是一个法外之地，对其征税将迫使电子商务行业朝着更加规范的方向发展，促进行业的可持续发展。从税收的具体操作层面来看，无论哪个国家或行业需要一个渐进的过程，最终都会适应线上线下的规范化管理。

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近年来，中国的跨境电子商务发展迅速。跨国税收对跨境电子商务会对中国的跨境出口产生什么影响？

郑宇宏:据商务部统计，目前中国有5000多家跨境平台企业，有20多家外贸企业通过该平台进行跨境电子商务。根据电子商务研究中心发布的数据，2016年中国跨境电子商务市场达到6.7万亿元。从结构上看，中国的跨境电子商务主要是出口。2016年，出口跨境电子商务交易规模为5.5万亿元，同比增长22%；进口跨境电子商务交易规模1.2万亿元，同比增长32%。从国家角度看，中国跨境电子商务出口主要面向美国、欧盟、东盟和日本等发达市场的低端客户，以美国和欧盟为主要市场，占总量的30%以上。此外，对俄罗斯、巴西、东南亚国家、非洲等新兴市场的出口呈现快速增长趋势。上述许多市场已经开始或即将开始对电子商务征税，这将不可避免地增加中国跨境电子商务的出口成本，并影响一些企业的跨境贸易交易规模。

同时，跨国电子商务的税收在许多国家也产生了积极的影响。从分析数据可以看出，中国跨境电子商务销售的主要类别包括服装产品和3c电子产品。这些产品大多缺乏核心知识产权和品牌包装意识，利润有限。因此，对跨境电子商务征税将不可避免地迫使中国企业加强创新，增强竞争力，打造跨境品牌，这符合中国供给侧结构改革等国家战略取向，有助于中国企业在国际经济链条中占据更有利的地位。

此外，对电子商务征税将催生新的跨境电子商务模式，并改善跨境电子商务链。例如，传统的海外仓库模式升级为前店后仓模式。前店集商品展示、体验、洽谈于一体，结合后仓海外仓储系统，打造创新的海外仓储、营销和服务体系。目前，网上云商已经开始在中东地区进行前店和后仓的示范运营，并将这种模式扩展到更多地区。

李明涛:根据国际邮政联盟发布的数据，中国卖家占全球电子商务平台卖家的近30%，电子产品、服装、鞋帽、家居用品等日常消费品通过跨境电子商务向世界销售。目前，许多国家对通过邮包和快递渠道进入该国的小型和低价货物普遍采取税收减免措施。就配额而言，美国是200美元，俄罗斯是1000美元，欧盟是22欧元。然而，随着跨境电子商务带动的商业包裹数量的快速增长，各国开始考虑对商业包裹征收关税、增值税和消费税等进口环节税，以减少税收损失，保障国内进口商的利益。跨境电子商务逐步走向税收标准化也是一个必然的过程。对于中国跨境电子商务运营商而言，应适应各国对跨境电子商务进口的监管和税收政策，积极调整经营策略，逐步将重点从短期产品价格优势转向品牌建设，研发更适合海外消费需求的优质产品，提升跨境供应能力，从而培育长期竞争优势。

曹磊:美国对电子商务的全面征税将直接给中国卖家带来三大问题:第一，如果每个州都遵循美国最高法院的裁决，那么卖家只要向该州销售商品，就需要有该州的税号；其次，卖方需要征收并支付这部分消费税。美国不同州的消费税税率和征税程序不尽相同，这就要求卖方努力去理解和掌握；第三，有可能在判决前收回消费税。

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许多国家已经宣布或计划对电子商务征税的消息，这是否意味着电子商务征税将成为大势所趋？中国需要对电子商务征税吗？

李:虽然到目前为止，中国还没有制定专门针对电子商务税收的法律法规，但这并不意味着中国从事电子商务的企业和个人不需要纳税。2017年底，中国最新修订的《增值税暂行条例》规定，在中国境内销售商品、服务和服务的所有单位和个人都是增值税纳税人，应当按照本条例缴纳增值税。为支持小微企业发展，今年1月1日实施的《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》规定，从2018年至2020年，月销售额不超过3万元的小规模增值税纳税人将继续免征增值税。也就是说，中国没有要求电子商务企业不需要纳税，只有小规模的增值税纳税人制定了分阶段的优惠措施，这些措施也适用于线下企业。

对电子商务征税应该是大势所趋。就b2b和b2c而言，它们的主体是工商和税务注册的商业实体，它们只以电子商务的形式运作，因此不存在税务争议。然而，对于c2c个人网上商店，税收基础是充分的，但很困难。与个体工商业户相比，个体网店可以按常规固定税率征税。同时，由于个人必须通过第三方平台运作，第三方交易平台可以被用作支付义务人。

郑宇宏:考虑到当前全球经贸环境不太好，中国企业生存压力很大，传统企业转型升级需要时间，中国政府对电子商务税收一直保持着耐心和审慎的态度。但是，从长远来看，从促进产业和市场健康可持续发展、保护市场公平竞争环境的角度来看，对电子商务征税的确是大势所趋，否则会产生三大负面影响:一是对线下零售不公平。线下商店需要支付税费，同时还要支付额外的费用，如租金、水和电。长期实施网上免税政策将大大削弱线下零售，这反过来将影响税收和就业；二是会导致大量税收流失，不利于社会的均衡发展；第三，它会导致网上和网下流通的不平衡，损害生产企业的销售渠道和利润，阻碍生产加工企业的发展，不利于经济的健康发展。

对电子商务征税是不可避免的，大多数国家同意对电子商务征税，并达成了不应征收新税的基本共识，即应保持税收中性。中国政府也一直试图对跨境电子商务征税，并监管电子商务行业的发展。2015年，国务院办公厅发布了《关于促进跨境电子商务健康快速发展的指导意见》，明确规定了进出口税收政策，并将制定跨境电子商务零售进口税收政策。根据跨境电子商务的现状，我国应制定适合我国电子商务发展的税收政策，加强跨境电子商务的税收管理。

李明涛:目前，电子商务在世界范围内已经进入稳定发展阶段，市场竞争日趋激烈。集约化、精细化和标准化将成为电子商务发展的主题。就中国而言，经过多年的快速发展，中国已经培育出世界上最大、最具活力的网上零售市场，电子商务产业已经成为少数具有全球竞争力的优势产业之一。中国政府在电子商务监管和推广政策方面的实践和探索为世界贡献了中国的解决方案和智慧，中国电子商务的国际影响力不断增强。下一阶段，在中国经济向高质量发展的背景下，推动电子商务产业继续保持健康、快速、可持续发展，更好地发挥电子商务在服务实体经济转型升级中的主导作用，将成为政策的基本要求。电子商务法草案第三稿也明确规定了电子商务经营主体的纳税义务。相信随着《电子商务法》的实施，中国电子商务行业的标准化将进一步加强。

曹磊:对于电子商务卖家来说，税收是一个适者生存的过程。一些不规范的卖家通过“记账”刷虚假销售和赞美，这影响了卖家市场的公平竞争。现有的税务系统一旦与电子商务平台的后台交易数据对接，将成为对抗“计费”的一剂良药，使交易数据更加透明，净化交易环境。

中国可以对个体销售者、企业销售者和平台企业实行差别税收。例如，营业额低于国家法定定额的可以继续免税；逐步促进税收，不要太努力，以免扼杀仍处于萌芽状态的小微卖家；对非经营性网上商店应给予特殊待遇，如大学生为学习需要开设的网上商店、特殊群体开设的网上商店、二手个人替代的临时商店等。

来源：荆州新闻