【财讯】解码个税新政：个体怎么准确计算和申报？

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解密税务新政:如何正确计算申报？

资料来源:财经11人文:王晓霞

新税改革的实施惠及很多上班族

年1月1日，居民个人所得税(以下称“所得税”)从分类税制开始进入综合和分类相结合的新税制。 儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、老人赡养等6项支出包括在税务专业的附加扣除范围内。

怎么计算应该缴纳的税金，怎么自我申报？ 组织为员工进行特别追加扣除的方法、代扣员工综合收入的方法成为公众关注的焦点。

这源于税费改革在年中取得的a的重大突破。 经过各方面的博弈，经济增长放缓，居民收入面临下行压力时，为了防止收入和费用受到太大的影响，税费改革出力，从分类税制进入综合和分类相结合的税制，适合新税制的特别附加扣除

新的税费改革有利于减税

这次税制改革在税改革和减税相结合，从分类所得税制向综合和分类相结合的税制转变的基础上，着力降低中等收入阶层的税负。

根据新税法，根据个人工资等4个劳动性收入，前一分类与每月征收合并作为综合收入每年征收，3%、10%、20%个等级的低税率步骤扩大，与综合所得税制一致，追加了儿童教育等6个专业附加扣除 另一方面，基本扣除费用标准(俗称征收点)从3500元/月提高到5000元/月。

中国财政科学研究院副院长白景明此前对《财经》记者说，这次税收改革旨在促进税收公平和减税两方面。 例如，合并劳动报酬性质的四个收入适用相同税率的征税，对能体现税收公平的综合收入按年征税，对月收入差距大的人们起着减税的作用。

根据相关推算，新税法全面实施后，税金纳税人数量和税收收入都将锐减。 这对居民保存越来越多的支配收入确实是件好事，但政府的财税收入会减少。

财政部副部长程丽华在去年8月31日的全国人民代表大会新闻发布会上，仅提高一个要素进行推算，宣布修法后的税金纳税人占城市就业人员的比例将从44%下降到15%。 据国家统计局公布的年末城镇就业人数( 42462万人)估计，所得税纳税人将从去年的约1亿6400万人减少到不到6400万人。

考虑到从年1月1日开始实施特别附加扣除导致纳税人数量减少，中信证券首席经济学家诸建芳保守估计，新税法中的纳税人数量仅为约4458万人。

具体的减税规模，目前还没有官方权威数据，但相关研究机构进行了估算。 西南财经大学中国家庭金融调查研究中心主任甘犁去年10月末宣布，随着新税法从年1月1日开始全面实施，年所得税将减税近6600亿元，其中提高起点约6000亿元，特别附加扣除约600亿元。

甘犁上述推算中的特别附加扣除税额根据去年10月末公布的特别附加扣除暂定方法征求意见稿，根据去年12月末国务院公布的正式版暂定方法，减税规模将进一步扩大。

更重要的是，这次税制改革给所得税征收管理带来了重大变化，与用旧税制支付所得税的单位或个人代扣代缴完全不同，新税法提高了自我申报税的要求，纳税人需要自我申报税的情况在增加。

适应新税制的一些变化，纳税人个体必须理解在新税法下特别的附加扣除是如何扣除的，如何计算自己应该缴纳的税金，这时需要在第二年进行自我申报，需要如何进行自我申报

(年1月3日，上海市民在静安嘉里中心的税收采集点，办理新闻采集和扫码下载了“个人所得税”app。 图/中新

对组织来说，需要知道新的退税流程、如何为员工处理特别的额外扣除、如何代扣员工的综合收入等。

今后税务部门不仅要与履行扣除义务的机构进行交易，还要与更多的自然人纳税人进行交易，转变为自然人税收征收管理体系，意义重大，影响深远。

国家税务总局局长王军在税务系统内部会议上说，随着包括税金在内的中国税制改革的推进，税务部门从现在的主要面对机构法人转变为主要面对的自然人纳税人，各种矛盾和风险越来越大，对此应该有冷静的认识

中汇税集团全国技术负责人、合作伙伴赵国庆节要求《财经》记者，这次税制改革综合所得征收方法、专业附加扣除的引进，要求税务机关做好管理机构向管理个体的习性、体制和能力转换的准备，这不仅决定了税收改革的成败，也决定了将来

最有力的税金改革

业界评价说，年的所得税改革是1980年以来7次税改革中力量最大的。 以往的6次税改革侧重于提高起点和调整税率表，与此相对，综合和分类相结合的个体所得税制在22年提出后，年开始的税改革终于迈出了第一步。

在年8月31日税法修改之前，中国所得税实施了分类征收方法，个体应缴纳所得税的所得分为11种，实施了不同的征税方法。

新修订的税法将居民个人工资所得、劳务报酬所得、稿费所得、专利权录用费所得4个劳动性所得(以下称为“综合所得”)纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，按年合并计算所得税。

适用于综合收入的综合所得税率根据原工资、工资所得税率(从3%到45%的7个阶段的超额累进税率)，调整为以年为单位计算每月计算的征税所得额，扩大3%、10%、20%的3个阶段的低税率的步骤。

考虑到个人负担的差异，新修订的税法增加了儿童教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金(两者只能选择一项)、老人赡养等与生活密切相关的六项特别附加扣除，促进了税制公平。

纳税人个人能否享受所有符合条件的特别附加扣除与个人当年的收入直接相关。 个人当年收入减去当年缴纳的“三保险一金”和6万元基本扣除费用的数额为负的，不能享受特别的追加扣除。 馀额为正，但低于可享受的特别附加扣除总额时，享受的特别附加扣除额以馀额为限，未扣除的特别附加扣除不得转入第二年的扣除。

追加特别扣除中的孩子教育等一部分项目，使夫妇双方都可以选择扣除对象，为了家庭整体得到更大的减税额，可以进行一点税收计划。 夫妇双方当年收入扣除当年缴纳的“三保险一金”和6万元基本扣除费用后的馀额低于家庭整体可享受的特别追加扣除的情况下，必须将可选择扣除目的地的项目分配给双方，使实际可享受的扣除额最大。 夫妇双方当年收入扣除当年缴纳的“三险一金”和6万元基本扣除费用的馀额高于家庭整体可享受的特别附加扣除的情况下，应尽量选择综合收入适用税率高的一方扣除，使实际可享受的减税最大化。

对外籍人士来说，新修订的税法与国际通行方法接触，将外籍个体的判定标准从“在中国境内居住不到1年”变更为“在中国境内居住累计不到183天”，去年12月末颁布的税法实施条例规定，外籍个体在中国境内居住 在中国境内居住累计达到183天的任何年度出国一次超过30天的，连续年限重新计算。

外籍人员符合居民个人条件的，享受的住房补助金、语言训练费、孩子教育费等津补助金免税优惠政策可以从年1月1日开始持续享受到-2021年12月31日。 从2022年1月1日开始，外籍个体不再享受上述优惠政策，享受与中国籍居民个体相同的特别附加扣除。

德勤会计师事务所的合作伙伴王晁对《财经》记者表示，总体来看，这次税法修改对外籍人员有利，符合居民个人标准的外籍人员在《六年规则》的保护下可以在中国安心从事，中国对来自海外的收入征收税金

这次税制改革还增加了反避税条款，个人和相关人员的业务交流与独立交易基本不一致，居民个体控制的设立在实际税负明显较低的国家没有合理经营需求的机构当归不分配或不分配居民个体的利益，个人有其他合理

年10月发表的税法实施条例征求了意见，细分了防止逃税条款中独立交易的大体、相关人员、合理的商业目的以及控制外国机构的规则中的“控制”、“实际税负明显偏低”，但年12月末公布的正式版税法实

“这些防止偷税细分条款的删除，将无法实施新修订的税法的防止偷税条款。 》中国政法大学财税法研究中心主任施正文对《财经》记者说，未来财税主管部门很可能单独公布防止税收偷税相关实施办法。

一年一次奖金等税优惠政策不衔接的问题也解决了。 到2021年12月31日，居民个体可以选择每年一次的不重复奖金纳入当年综合所得税还是不纳入当年综合所得。 如果不纳入当年的综合收入，则以每年一次的奖金收入除以12个月的金额，根据每月换算的综合所得税表明确适用税率和折算扣除数，分别计算纳税。

许多权威专家评价说，这次税费改革建立了新的税收税制，适应新税制的税收法律体系、税收征收管理系统正在重建中，税金纳税人、机构、税务部门都将受到影响。

新税怎么正确计算？

对个人来说，新税法中纳税人自行申报纳税的情况比较多，纳税人需要理解税金的基本框架和基础知识，评价是否属于需要自行申报的人。 如果你想知道这次修改税后自己减了多少税，就必须先知道如何计算税金。

计算税金首先要理解纳税纳税人的分类和征税所得的分类。

根据税法，纳税人分为居民个体和非居民个体，居民个体需要对从中国国内和国外获得的收入交税，非居民个体只需对从中国国内获得的收入交税。 纳税人判定居民个体还是非居民个体的标准如图所示。

课税所得分为9个项目: (1)工资、工资所得(2)劳务报酬所得(3)稿费收入(4)专利权录用费所得(5)经营所得(6)利息、股息、红利所得(7)财产租赁所得(8)财产转让所得(9)偶然所得。

以纳税人分类和应税收入分类为横轴，构建了计算税金的基本框架。 其中填充的各纳税人的各所得具体如何计算税金的复印件是计算税金必须掌握的基础知识.。

关于居民个体，从年1月1日开始取得的(1)―(4)项所得，即工资工资、劳务报酬、稿费、专利权采用费所得，从上个月或按次征税变更为按年综合征税，适用新税法中的综合所得税表。

综合所得应缴纳所得税的税基是每年从所得税中扣除6万元的基本扣除费用、特别扣除、特别追加扣除和其他扣除后的余额(表2 )。 。 其中劳务报酬所得、稿费所得、专利权录用费所得以收入减去20%费用后的余额为收入额。 稿费收入按70%计算。

举个例子:

例1 :北京市纳税人李某年工资收入30万元，稿费收入10万元，专利权录用费收入10万元，得不到劳务报酬收入，“三保险一金”6万元的情况下，年他的综合收入额=30万+10万×80%×70%+10

假设李某的两个孩子在上小学，必须支付第一笔房贷利息。 自己必须独生子女赡养60岁以上的父母。 不符合其他三项特别附加扣除的扣除条件，也没有机构养老金等其他扣除。

那么，李某年综合所得个人所得税的税基(年应纳税所得额) =43.6万-6万(征收点)-6万(“三保险一金”缴纳)-2×1.2万(儿童教育专业特别扣除)-1.2万(最初的住房贷款利息追加扣除)-2.4万(养老)

与新税法的综合所得税表相比，李某年必须缴纳综合所得税34280元。

根据旧税法，如果假定李某每月取得的“三保险一金”后的工资收入都相同( 2万元/月)，他必须每月支付工资所得税税基=20000-3500 (征收点) =16500元。 与旧税法的工资所得税表相比，每月需要支付工资所得税3120元，每年37440元。 另外，稿费收入为所得税10万×80%×70%×20%=11200元，专利权采用费为所得税10万×80% ×20%=16000元。 三项共计每年纳税64640元。

根据新税法，李某每年不纳税30360元，减税幅度达到47%。 如果李某能得到越来越多的特别附加扣除和其他扣除，减税幅度就更大了。

需要注意的是，在上述例子中，没有考虑税法规定的减额、免税状况、纳税人可能取得的分类缴纳税的经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息分红所得、偶然所得这5个所得。 处于上述情况的纳税人在计算税金时必须考虑这些因素。

机构如何履行扣除义务？

根据税法的规定，所得个体是税金的纳税人，支付所得的单位或个体在向个人支付所得时需要按规定代扣或代扣，是税金的扣缴义务人。 需要代扣或代扣的税收收入包括除经营收入以外的其馀8个收入。

为了写作，以下将扣除义务者默认为各使用者，在此统称为“机构”。

机构履行代扣义务时，分为两种情况，一是向居民个体支付工资收入、劳务报酬所得、稿费所得、专利权录用费所得时履行代扣义务，二是向居民个体支付上述四种收入以外的其他收入时，或者

机构必须履行向个人支付的代扣义务的收入，应代扣税的具体计算方法如图所示。

机构应履行支付给居民个体的代扣义务的所得，即综合所得中包含的四个所得，应代扣所得税的具体计算方法如下

居民工资收入使用累积代扣法。 具体公式是累计预扣税所得额=累计所得-累计免税所得-累计扣除费用-累计特别扣除-累计特别扣除-累计法律明确的其他扣除。 本期预扣税额= (累计预扣税所得额×预扣率-速算扣除) -累计减税额-累计预扣税额。

适用于居民工资收入的代扣率表如表3所示。

举个例子:

例2 :职员李某年入职，每年每月应支付工资30000元，每月扣除费用5000元，“三保险一金”等特别扣除4500元，享受子女教育、赡养老人两个特别扣除，共计2000元，减免收入和减免税额等

1月: ( 30000–5000-4500-2000 )×3 % = 555元。

2月: ( 30000×2-5000×2-4500×2-2000×2 )×10 %-2520-555 = 625元。

3月: ( 30000×3-5000×3-4500×3-2000×3 )×10 %-2520-555-625 = 1850元。

使用居民工资、收入、源泉扣缴累积源泉扣缴法，从一个地方取得工资收入，没有取得劳务报酬等其他三项综合收入，并且对机构报告享受应享受的特别附加扣除等的纳税人，在纳税年度结束时代扣的税金。

对于月工资收入相对固定的纳税人，累计源泉征收法规定纳税人在年度前一个月纳税，后一个月纳税，年度内各月获得的税后收入前后较低。 当然，从全年来看，纳税人不怎么纳税，也不怎么纳税。

以例2中的李某为例，当年还在用上年度的代扣代缴方法计算税金时，李某每月必须接受2290元，每年27480元的代扣代缴。 根据累计代扣法，1月-12月李某代扣的所得税依次为555元、625元、1850元、1850元、1850元、1850元、2250元、3700元、3700元。

居民劳务报酬所得预扣税的计算方法:预扣税所得额=1次收入-800元( 1次收入低于4000元时)或1次收入×(1-20% )，预扣税率见表4。

例3 :居民个体李某、王某分别取得劳务报酬所得2000元、30000元的情况下，李某取得的劳务报酬所得预扣税额为: ( 2000-800)×20%-0=240元，王某取得的劳务报酬所得预扣税额为: 30000

居民个人取得的稿费所得、专利权适用费所得应代扣的所得税=[1次收入-800元( 1次收入低于4000元时)或1次收入×(1-20%)]×20% (代扣率)，稿费所得减少70%计算。

例4 :居民个体李某取得稿费收入2000元，居民个体王某取得专利权录用费收入30000元的情况下，李某取得的稿费收入为代扣税额: ( 2000-800)×70%×20%=168元，王某取得的专利权录用费收入为代扣税

对图纸可知，在一个纳税年度内，机构对居民个人劳动报酬所得、稿费所得、专利权录用费所得代扣的所得税，与按照各税法根据综合所得税率计算并缴纳的所得税不一致。 因此，取得这些所得的纳税人必须注意第二年进行纳税申报，进行所得税的清算。

根据税务部门的培训资料，机构扣除所得税的流程大致有扣除义务人登记、纳税人基础新闻收集、特别扣除新闻收集、计税、扣除申报书填写等。

在新税法中，机构实施全员全额扣缴申报，机构在代扣税的下月15日内，主管其支付所得全部个体的新闻、支付所得额、一些事项和金额、扣缴税金的具体金额和总额、其他相关涉税新闻资料的税务机关

个人如何自行申报税金？

结合综合与分类相结合的新税制，一种税的征收管理模式采用付款人代扣与纳税人自行申报相结合的方法。

元税法下的所得税申报制度，只与同一地区内年收入12万元以上的人进行比较，总体来说，分类所得税制下的各所得在支付时被正确代扣代缴，因此不参与退税、追征。 因为这个申报制度是形式上的。

根据新税法，废除了年收入12万元以上的人进行纳税申报的规定，新规定的纳税人的自我申报状况比以往更加多样，更加复杂。

(年1月4日，山西太原街头、电子大屏幕上滚动播放了“个人所得税6项扣除改革”的海报。 图/中新

最近国家税务总局发布的《关于个人所得税自我纳税申报问题的公告》(以下称“62号公告”)包括综合收入精算、经营收入、扣除义务人未扣除税金、境外收入取得、移居国外的中国户口注销、非居民个体在中国境内

62日公告按申报情况确定了申报期限、地点和资料要求。

关于为了获得综合收入而需要汇款清算的纳税申报，62日公告细分了4种情况:居民个体的综合所得收入额扣除“三保险一金”和6万元的基本扣除费用后，有馀额，从2处以上取得综合所得或劳务报酬所得、稿费 年预扣税额与缴纳税额不相等，需要退税或追缴的。

王晁对《财经》记者说，纳税人一年12个月为一个雇主工作，只取得工资收入，按照新推进的工资累计代扣法计算的代扣税额，必须与纳税人本年度的实际课税额完全一致时，为该部

据《财经》记者介绍，目前，税务自然人新闻管理系统( its )可以实现个人涉税相关情况的全国数据集中，跨地区获取税务涉税新闻已经实现，受到很多收入，特别是获取大量综合收入的纳税人的关注

在申报期限、地点方面，6月2日的公告确定需要进行汇款清算的纳税人，从获得收入的第二年3月1日到6月30日，必须向任职、雇佣单位所在地的主管税务机关进行纳税申报，提交《个人所得税年度自我纳税申报书》。

在材料要求方面，纳税人缴纳综合收入结算时，必须准备与收入、专业扣除、专业追加扣除、法律明确的其他扣除、捐赠、税收优惠等相关的资料，并按规定保留审查或者提交。

6种纳税人自行申报的情况下，获得经营收入的每月或季度的提前纳税需要在每月或季度结束后15天以内进行纳税申报，非居民个体获得2处以上的工资收入需要在收入下月15天以内进行自行申报，除此之外，每年1月

多个财税专家告诉《财经》记者，经营所得税申报比以前变化不大，自我申报应该关注其他五种情况。

需要特别证明的是，特别追加扣除与个人税自行申报密切相关。

纳税人满足大病医疗专业附加扣除条件的，从次年3月1日到6月30日，自己向汇款方主管税务机关进行汇款清算申报时需要扣除。

在满足其他五个特别追加扣除条件的情况下，纳税人可以选择向任职雇佣单位提交相关特别追加扣除新闻，单位在计算工资收入的预扣税时包括扣除。 在一个纳税年度内，没有向在职雇佣单位提交扣除报纸的，单位没有扣除代扣工资、工资所得税或者没有全额扣除的，可以在当年剩余月份向单位申请补充扣除。 从第二年3月1日到6月30日，如果自己向雇佣机构所在地的主管税务机关进行汇款清算申报的话，也可以扣除。

没有工资、工资收入，但有劳务报酬、稿费、专利权录用费收入的情况下，以及因理由在纳税年度内没有充分享受特别追加扣除的情况下，纳税人需要从明年3月1日到6月30日，亲自向汇款方主管税务机关进行汇款清算时扣除。

62日公告称，纳税人取得综合收入办理报销，纳税人取得境外收入办理纳税申报，另行公布具体方法和规定，机构和个人值得关注。

根据新修订的税法实施条例的规定，纳税人可以委托扣除义务人或者其他机构和个人进行汇款清算。 这与税改前年收入12万元以上的纳税人可以委托扣除义务人申报类似。

赵国庆节认为委托扣除义务人结算汇款存在责任不明确、义务不明等问题，也不利于后期个人纳税意识的培养，税务机关比较个人申报责任的管理和处罚等容易出现风险。

“在新税法下，现在新闻系统已经可以实现大部分个人收入新闻的全国网络，新闻技术已经可以实现个人年度申报书的自动生成的情况下，申报义务可以通过个人申报确认，或者由个人通过专业的税务代理人申报， 》他认为:“这样，个人海外收入、税务机关没有掌握收入，个人不如实申报的话，就可以构成《征收管理法》规定的虚假纳税申报，追究相应的法律责任。”

靠近税务部门的某人告诉《财经》记者，随着新税法的实施，对纳税人个体的信用管理将得到加强，这些信用管理的信用值将来也将应用于个人银行贷款等方面，有可能强化社会整体的信用体系。

税金改革还很完善

年的税制改革取得了划时代的进展，但相关改革还没有完成。 新修订的税法及其符合实施条例的部分税制和规范应该公布，关于综合收入的文案、优化税率的调整、征收点的动态调整机制的确立等改革也需要继续推进。

王晁对《财经》记者说，税费改革是一个漫长的过程。 年的税制修改，为新税法落地实施构筑了大框架。 在多个旧税制下制定的规则需要推翻重新制定，预计今年会发售或修改符合很多新税制的规则制度。

例如，无住所个人纳税申报的具体要求、跨境工作时破天荒的纳税申报相关的计算公式、税收协定与新税法的联系等，都需要制定新的政策。 ”。 她说:“另外，以前有税收文件规定雇主应该如何计算为员工负担税金的情况。 在新的税制中，如果支付者为员工和其他个人负担税金，居民个人的综合收入每年集中支付税金的情况下，很难像原来那样导出计算公式。 税务机关在这些方面如何规定备受关注。 ”。

本文对《财经》记者说，从短期来看，年新税法运行一年后，根据实施情况，现在的特别附加扣除方法和操作方法、退税申报方法等很可能会进行一些适应性调整。

“这次的税制改革是划时代的，但即使是年税法这一上位法修改，也留下了综合收入45%左右的最高税率未能下降的最大遗憾”本文在新修改的税法实施2年后，重新审视税法，降低综合收入45%的最高税率

他认为从收入的性质来看，经营收入也是劳动性收入，应该包括在综合收入合并纳税中。 从多个国家的实践来看，经营收入纳入了综合收入，与其他劳动性收入一起适用相同的税率。

根据新税法，所得税综合所得的最高税率为45%，经营所得的最高税率为35%，如果将来综合所得的最高税率下降到35%，则对将经营所得纳入综合所得计算税金没有很大的障碍。

“目前，中国所得税的综合收入是小综合，从国际上来看，除了资本利益具有竞争力的想法外，一般适用低税率，其他各收入都在一起形成了大综合适用相同的税率。 ”。 施行正文表示。

是否应该建立以家庭为征税单位的新制度也是新税法修订以来的热点。 上海财经大学公共经济管理学院的范子英教授对《财经》记者说，这次税改革前的税实际上是按个人征收的，不考虑家庭因素，新税法在收入方面依然对个人征税，但通过增加特别的附加扣除方法，在费用扣除方面。

“世界税制的现状和趋势()」也论述了征税单位的问题，该书课题组表示:“随着新闻技术的迅速发展，税务部门容易掌握纳税人的相关情况，新闻交换也容易，很多oecd成员国开始以个人为征税单位。 有些国家允许纳税人以家庭或个人为单位申报。 ”。

许多专家认为，随着物价的上涨，特别项目的附加扣除标准、个人所得税的征收点、累进税率的纳税率表的等级距离等必须及时调整，特别是个人所得税的征收点必须按照物价水平的动态调整机制提高日程。

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来源：荆州新闻