美芝股份变更会计估计引深交所关注 财务总监近日辞职

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8月6日，深圳证券交易所披露了一封关于gmcc股份(002856)的担忧信。信中称，7月30日gmcc宣布变更应收账款坏账准备方法，深交所对这一变更的背景和合理性表示担忧。

《国家商报》记者注意到，变更会计估计方法后，8月3日，gmcc公司财务总监杨杰生因个人原因申请辞职，由美智公司董事兼副总经理俞美兰担任财务总监。

8月6日，记者多次致电gmcc，工作人员告诉记者郑岱暂时不在。随后，记者打了一个电话，但截至记者发稿时，仍无回音。

对过去的年度报告没有影响

7月30日，gmcc宣布，一些会计估计，如应收账款的信用风险特征组合和坏账准备方法，已于7月27日进行了修改。

变更前，gmcc有限公司所有业务均采用账龄分析法计提坏账准备。变更后，gmcc股份将应收账款分为三类:建筑业务、销售和设计服务及其他基金。其中，建筑企业的应收账款分为未到期应收账款和到期应收账款两类，按余额百分比法计提，到期应收账款仍按账龄分析法计提。

对于会计估计变更的原因，gmcc股份表示，由于公司通常不能向未提前到期的应收账款的债务人主张债权，且未到期应收账款的回收风险相对较小，因此到期应收账款和到期应收账款在风险特征和管理实践方面存在明显差异。改进后的坏账准备法能够更客观、合理地反映公司应收款项的实际回收和风险水平，也有助于消除公司主营业务对应收账款管理的差异影响。

根据规定，会计估计的变更由未来适用的法律处理，不追溯调整，对以前年度的财务报表没有影响。如果用公司2017年经审计的财务报表数据计算，这一会计估计变更将使2017年上市公司股东应占净利润增加1155.95万元，占当期净利润的27.23%；净资产同步增长1155.95万元，占2017年末净资产的1.77%。

根据gmcc有限公司2017年度报告，截至2017年末，gmcc有限公司应收账款余额为8.05亿元，坏账准备余额为1.58亿元，应收账款账面价值占总资产的46.13%。

此外，8月3日，gmcc宣布公司最近收到了首席财务官杨杰生的书面辞职报告。杨杰生因个人原因申请辞去公司财务总监职务，辞职后不再在公司担任任何职务。在董事会任命新的财务总监之前，由公司董事兼副总经理俞美兰担任公司的财务总监。

考虑应收账款的风险特征

8月6日，深交所发出通知，表示关注gmcc股份公司会计估计变更，要求gmcc股份公司说明坏账准备计提方法变更的背景，并结合同行业上市公司的坏账准备计提方法说明变更的适当性和合理性。

会计估计变更公告中提到的Gmcc有限公司，由于是建筑装饰业务领域，主要承担建筑装饰、幕墙装饰等业务。这些项目合同量大，建设周期长。在此过程中，根据已完工项目的产值确认应收账款，并按照合同约定的比例依次收取项目预付款、进度款、竣工验收款、结算款和质量保证金。到期应收账款和未到期应收账款在风险特征和管理实践方面存在明显差异，这也是gmcc股份选择单独处理它们的原因。

在同行业中，金(002081，诊断股票)(002081，sz)采用与gmcc股份公司会计估计变更前相同的方法，即主要采用账龄分析法计算应收账款坏账准备。金螳螂2017年度报告显示，2017年末应收账款账面余额为201.4亿元，坏账准备总额为21.16亿元，占比10.5%。

另一家建筑装饰企业何江集团(601886)采用账龄分析法和余额百分比法相结合的方法，对到期应付款采用账龄分析法，对未到期应付款采用余额百分比法，与gmcc股份会计估计变更后的坏账准备方法一致。

根据何江集团2017年财务报告，2017年末应收账款账面余额为134.71亿元，其中未到期应收账款占比59.08%，到期应收账款占比40.04%，坏账准备总额为17.25亿元，占应收账款账面余额的12.81%。

8月6日下午，国家商报记者致电gmcc有限公司，员工称郑岱已经外出，需要等待回复。截至发稿时，尚未收到任何回复。

编辑许帅

来源：荆州新闻