【财讯】个税课税模式升级 月收入20000以下税负降幅超50%

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全国人民代表大会常务委员会审议了一项税法修正案草案，将劳务、稿费等劳动性收入纳入综合征税

退税标准预计提交到5000元/月

新京报记者王淹

昨天，全国人民代表大会常务委员会审议了个人所得税法修正案草案，草案从每月3500元提高到每月5000元(每年6万元)。 该税法是自1980年颁布以来的第七次编纂修订，除了提高征收点外，这次修订还计划对部分劳动性收入进行综合征税，首次增加专业的附加扣除。

提高综合收入的基本扣分标准

昨天上午，全国人民代表大会常务委员会审议了个人所得税法修正案草案。 草案计划将工资、工资收入、劳务报酬收入、稿费收入、专利权录用费收入4个劳动性收入纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。 对经营所得、利息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得及其他所得，使用分类征税方法。

财政部部长刘昆明早介绍，草案将综合收入的基本扣除费用标准提高到5000元/月( 6万元/年)。 刘昆说，这个标准综合考虑了人民群众支出水平增加等各方面因素，显示了一定的前瞻性。 根据这个标准，结合税率结构调整进行推算，得到工资、工资等综合收入的纳税人，整体税负下降到不同程度，特别是中等以下收入层税负下降明显，有助于增加居民收入，增强消费能力

税率结构优化调整是修正法的一大要点。 刘昆说，以现在的工资所得税率为基础，调整每月计算的应纳税所得额，优化调整部分税率的步骤:扩大3%、10%、20%三个阶段的低税率步骤，相应地扩大25%税率的步骤 对于经营收入，也适当调整了各个阶段的税率步骤，其中最高级步骤的下限从10万元提高到50万元。

首先增加五个特别的额外扣除

这次修订法的另一大亮点是设立特别的附加扣除。 刘昆表示，草案确定目前的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等特别扣除项目以及法律明确的其他扣除项目将继续执行，包括孩子的教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和

“特别附加扣除考虑到个人负担的差异，符合个人所得税的基本原理，有利于税制的公平。 ”。 刘昆说。

另外，草案中还追加了逃税条款。

刘昆说，现在出现了个人使用各种手段逃避个人所得税的现象。 为了堵住税收漏洞，维持国家税收权益，草案参照公司所得税法的非征税规定，比较个人通过独立交易大致不转让财产、在国外避税地避税、实施不合理的商业安排获得不当税收利益等避税行为 税务机关进行纳税调整，需要补充征税的，应当补充征税，依法加利息。

■解读

第一次实施综合征税模式的升级

中国政法大学财税法研究中心的施正文主任在接受新京报记者采访时表示，这次税法修改采用的“综合与分类相结合”模式是税收征税模式的根本转变。

改革分类税制处理征税不公平

本文指出，为了落实第十八届第三中全会提出的“逐步建立综合和分类相结合的个体所得税制”的改革目标，时隔五年，这次税法的修改终于开始了“建立综合和分类相结合的个体所得税制”的立法任务，从 这是我国税收征税模式的根本转变和升级，为建立现代税制迈出了重要的一步。

据此，现行税制是分类所得税制，11项应税所得适用不同的税率、扣除方法、计税规则，各类所得不能总结计税。 在11项收入的边际税率中，只有上班族收入和个人家庭生产经营收入适用45%、35%的最高边际税率，其他很多项目以20%的税率进行征收管理。

本文指出，上述累进税率和比例税率的适用差异引起了“对资本收入征税轻，对劳动收入征税重”等问题，由于征收管理能力不足，有些高收入者使用分红收入代替劳动报酬，购买人寿保险

中央财经大学财政税务学院的刘桓教授也认为“对资本所得的征税较轻，对劳动所得的征税较重”是不容忽视的问题。 他说，比如一个身体的月收入超过83500元，超过部分的边际税率是45%。 同样的收入来自股东分红，例如分红时，只支付所得税的20%。

本文认为，处理上述问题必须改革现行的分类税制。 这也是这次税法修改要处理的核心问题。 现在，其他国家的税收征收管理通常使用综合税制(美国等)、综合和分类相结合的税制(瑞典、日本、韩国等)。 综合和分类相结合的税制是指合并部分具有相同属性的收入项目，用相同的税率和扣除规则统一纳税。 其他项目继续维持分类征收。 这样可以比较有效地压缩逃税、避税套期保值的空间。

涉税报刊共享确保税制的执行

本文强调，这次修改可以建立综合和分类相结合的个人所得税税制，适当提高税金的征收点，增加反映纳税人家庭生活费支出情况的特别扣除，从而更好地发挥收入分配的调节、社会公平的促进作用。

但是，现在纳税人的收入、财产、支出、家庭等涉税新闻分散在银行、证券、公安、民政、不动产登记等不同机构，处于分散、隔离状态。 本文需要建立综合和分类相结合的税制，增加专业扣除项目，建立涉税新闻的提供、集中、网络化、共享机制，完全建立网络化，加强征管能力，确保新税制的比较有效实施 新京报记者王淹

■访问

第六题第七次税法的修改

草案设计的所得税新能更好地促进调整收入差距的作用吗？ 扣分标准为什么每月提高到5000元(每年6万元)？ 为什么利息、股息等资本收入不在综合征税范围内？ 比较这次税法编辑各界普遍关注的问题，新京报采访了中国财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文、中国社会科学院财经战术研究院税收研究室主任张斌、中国政法大学财税法研究中心主任施正文。

1“起点”为什么设定为5000元？

如何看待税金的“征收点”提到5000元/月( 6万元/年)？ 年以来，人民代表大会代表、政协委员呼吁提高税收征收点，今年全国两会期间，有代表建议，税收征收点提高到10000元。

中国社会科学院财经战术研究院税收研究室主任张斌说，迄今为止税法已修改，征点比较的是工资、工资收入。 这次税法修改强调的是“综合和分类的结合”，工资、工资收入和劳务报酬所得、稿费所得、专利权录用费所得等4个收入的综合所得不是1个月的综合所得，而是4个收入综合所得的基本扣除费用标准提高到6万元/年

张斌认为，草案将工资、工资收入和劳务报酬收入、稿费收入、专利权录用费收入等4个收入综合收入的基本扣除费用标准提高到6万元/年，平均每月5000元，加上专业的追加扣除等措施，中等以下收入集团的税负

中国政法大学说:“基本生活费的诉求是通过明确免税额的大体，明确所谓的征收点有多合适，这是根据全国情况综合推算的，不能根据感觉行走，不能动脑筋。” 工资收入等四个收入综合收入的基本扣除费用标准提高到6万元/年，综合考虑了现在支出水平的增加等各方面因素。 “为什么不能更高呢？”因为税金调整还必须考虑国家的财政收入等其他因素。 另外，草案中首次追加了5项特别附加扣除，特别附加扣除额一定比每月平均5000元高。 ”。

2资本收入为什么没有列入综合征税？

迄今为止，很多业界人士认为，个人所得税的征收管理存在“对资本所得征税轻，对劳动所得征税重”的问题。 例如，甲方月薪超过10万元，其超过10万元的收入必须按45%的税率纳税乙方的月收入来自利息、股息、股息等资本类收入，每月收款也超过10万元，但税率只有20%。 因此，一点专家建议资本类收入也应该纳入综合征税的范围。

根据草案，综合征税范围内只有4个劳动性收入(工资、工资收入、劳务报酬收入、稿费收入、专利权录用费收入)，利息、股息、红利等资本收入依然使用现行的分类征税方法，适用20%的比例税率。

对此，中国财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文表示，“这是目前楼市、股票市场等资本市场还在调整中，中国资本市场还处于完全快速的发展过程中，资本收入暂时不包括在综合征税范围内，这符合国情

张斌说，这次的写作一步也不会完全，一次也不会反复处理所有的问题。 草案将四个劳动性收入纳入综合征税范围意味着税收征收管理改革迈出了重要的一步。 他强调应该考虑那些收入纳入综合征税，兼顾公平和效率，充分考虑国际税收竞争和全球经济一体化对一国税制的影响。

三速是高税率步为什么不变？

迄今为止专家学者认为现在税金的第一个问题是45%的边际税率比高。 这次草案调整税率结构，扩大3%、10%、20%三个阶段的低税率步骤，大幅度扩大10%税率步骤相应地缩小25%税率步骤，但30%、35%、45%三个阶段维持高税率步骤。

关于为什么维持高税率级距离，刘剑文认为，修改这次税法的两大目的，一是给中低收入者和中收入者带来负面。 二是更公平地征税，通过税收手段也促进了分配的调节作用。 30%、35%、45%这3个等级的高税率的阶段性距离没有变化。 一定会为中低收入者和中收入者更负。

但是纳税需要考虑社会的受力和人们的心理期待，大部分国家的个人所得税的最高税率很少达到45%。 “所以从这个意义上来说，现在的最高税率45%应该向下调整”。

45大特别附加扣除怎么计算？

草案追加儿童教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等5项专业追加扣除。 那么特别附加扣除怎么计算？ 以租赁的“北漂族”为例，房租支出如何从税金中扣除？

刘剑文、施正文都说，税法只是对特别附加扣除作了大致的规定，关于特别附加扣除的具体扣除方法，有必要在修法后的实施细则等辅助法规中完善。 刘剑文说:“比如房租具体如何扣除，是实施细则和实施条例等辅助规定应该处理的问题。” 草案提出的5项专业追加扣除，贯彻19项“以人民为中心”的精神，分别对应公民的教育权、居住权、健康权等。

本文认为特别追加扣除是其他国家普遍使用的方法。 “具体如何扣除基本上是设计天花板，设定扣除的上限。 ”。

网民担心，如果有人虚报孩子的教育支出、住房贷款利息和住房租金，如何利用特别的追加扣除逃税、逃税。

“实施特别追加扣除确实对我们的征税能力提出了新的要求，现在急需处理的是建立涉税新闻的提供、集中、网络化、共享机制。 ”。 施正文的说法。

5防止偷税漏税能管理《阴阳合同》吗？

这次草案还比较了个人通过独立交易不粗略转让财产、在国外避税地避税、实施不合理的商业安排获得不正当税收利益等避税行为，赋予税务机关以合理的方法进行纳税调整的权利。 税务机关进行纳税调整，需要补充征税的，应当补充征税，依法加利息。 这个不征税新规则能更有效地压缩逃税空间吗？

本文认为草案中增加的反避税条款具有重要的作用。 “例如，有人用打开职工室的方法逃税，也有人用《阴阳合同》逃税。 防止逃税条款与这些逃税问题形成了对比。 以《阴阳合同》为例，根据市场价格，甲乙双方的交易价格应该是100万元，但为了逃税签订的合同价格只有50万元，其他50万元通过房屋装修等其他方法支付。 那么，根据避税条款，税务部门可以按照“个人在独立交易中几乎不转让财产”的规定进行税务调整，根据市场价格补充征税。 也就是说，即使在合同上逃避税金，也必须在实际的征税过程中纠正。 ”。

6调整收入差距有多大作用？

税金是调整收入差距的重要工具。 这次的草案设计，为了调整收入差距，对税金能发挥多大的促进作用呢？

刘剑文、施正文都认为草案的设计可以更好地发挥调节收入差距的作用。 例如，如果将减收标准提高到5000元，越来越多的中低收入阶层将纳入免税范围，优化中低收入阶层税收负担进一步减轻的税率结构，扩大3%、10%、20%三个阶段的低税率步骤，大幅提高10%税率的步骤 增加五个特别的额外扣除，考虑到个人负担的差异，税负可以更平衡、合理、公平、生活压力大的特定群体。

另外，迄今为止专家学者还以家庭为单位提出了征收税金的建议。 这次草案没有提到这个提案。 张斌、刘剑文表示，五六年前，一点专家学者提出家庭征收的建议，建议纳税，可以一个人申报，也可以夫妻共同申报。 但是，现在每个家庭征收税金的条件还不成熟，面临着技术障碍，“例如‘家庭’的定义、夫妻关系的认定等操作方面的问题”刘剑文说。

■数读

月收入20000以下的税负减少率超过了50%

刘剑文认为，月收入3500元到5000元的集团利润很大。 另外，根据草案调整的税率步骤，20%以下的税率组的好处也很大。

根据草案，月收入5000元以下(不考虑“三保险一金”和特别附加扣除要素)的纳税人不需要交税，税负减少幅度为100%。 月收入5000元至20000元纳税人，税负减少幅度在50%以上的月收入20000元至80000元纳税人，税负减少幅度在10%至50%之间的月收入80000元以上纳税人税负减少幅度在10%以上

假设“三保险一金”扣除2000元，不考虑特别的追加扣除，以月收入1万元为例，需要在现有税制下支付345元的税金。 改革后的税金为90元，减少幅度超过70%的每月进入2万元者，在现在的税制下需要支付2620元税金的改革后的税金为1190元，减少幅度超过50%。

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来源：荆州新闻