【财讯】社科院研究员：轻税替代减税是更好选项 房地产税由百姓定

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南都记者陈建利

月7日，在财政部长肖捷两会记者招待会上，中央近年来还进行了“结构性减税”，为公司减少了3000亿美元的负面影响。 他还说，正在进一步募集税金改革提案和方案，与家庭生活相关的特别支出也可能包括在扣除项目中。 在现在的背景下，为公司减税降低费用的意义是什么？ 公司接受的“费用”在那些方面表现得多吗？ 为什么要降低“五险一金”的缴费标准？ 税金改革的方向是什么？ 房地产税为什么要作为地方政府的主体税种？ 征收需要注意那些问题吗？ 有必要制定那些配套改革吗？ 这两会期间财税改革的热点问题，本报采访了中国社会科学院农村快速发展研究所的冯兴元研究员。

直接降低税率是更好的选择

南方都市报:今年总理的政府事业报告再次向公司提出减税降低费用。 财政部肖捷部长在两会期间接受媒体采访时也确定，在去年的“增值税改革”中向公司减税5000亿的基础上，今年计划减税3000亿。 在当前全球竞争结构变动剧烈、中国经济增长率下降的背景下，公司减税降低费用的意义是什么？

冯兴元:减税是为了减少公司的负面，在中国经济增长放缓的新时期，减少各种方法的负面非常重要，包括向公司减税。 不管减税的实际效果多么大，都证明政府对公司的负担有越来越明确的认识，也体现了政府对减税的决心和行动。

减税有“增税”等通过推进税制转换来实现减税的和直接降低税率的两种。 前者的减税幅度需要依靠推算。 这个推算出的减税程度与经济增速放缓导致的税收收入增速放缓有关，实际减税效果的透明度很低。 这有点容易失去公司家的理解。 如果真的减税，第二种做法更好。 也就是说，等级在17%以下的附加值税率最好直接降低百分之几。 这个减税很清楚，可以看到摸着。 公司的房子们衷心感谢。

无论如何，政府通过税制变革估算减税额，其效果不如直接降低减税率。 关于直接降低百分之几的税率，到底能减少多少税收总额，其实也并不重要。 每个公司都很在意自己的税负。 各公司一感到税金的负面下降，投诉的声音也减少了。

另外，对于正常经营的公司来说，也许可以承受一定程度的税负水平，但加上社会保险费率的问题、融资问题、债务问题、经济周期的影响问题等，民营企业并不紧随其后。 如果经济整体下降，制造业转型压力大，产品价格下降，税收、工资、社会保障、融资、债务及中间消耗品价格上升，或者整体增加，这些不同价格中的任一价格都会持续上升，成为最后的稻草，民间会 由此认为，在经济下降、公司价格压力增大的情况下，政府特别需要通过减税、减额、其他生产价格的下降来调动民间公司的活力。

近年来，由于经济下行，政府税收增长放缓，政府支出刚性依然存在，中央政府和地方政府税务部门都加强了征税，而且“增值税改革”后，更容易严格实施和检查对公司的征税，和 这一效果相当于公司的税负比以前实际上升了。 到目前为止公司可能有越来越多的逃税和合理的逃税。

南方都市报:“费”多是中国公司经营面临的头痛问题。 从你知道的调查来看，“费”在那些方面最重要的表现多吗？

冯兴元:现在李克强总理自己也说，在税和费两方面，费的负担更重。 一份调查报告显示，一家公司的劳动部门在员工试用期要求雇主支付员工的社会保险，雇主不得随便解雇员工，不得要求员工下班回家买菜发生交通事故计算工伤。 特别是，从员工向劳动行政部门通报的雇主方面多为“弱者”，地方官员为了“稳定”而使雇主妥协、退避，“上司最终成为了员工的打工者”。 最近访问了宿迁，在当地温州公司的家里，员工回家买菜，突然死亡，计算工伤事故，告诉我需要70万元的赔偿。

瓦哈哈集团宗庆后，抱怨去年12月末公司支付了500多项费用，而且从去年1月到11月，已经支付了4000万元以上的费用。 财政部进行审计，于年1月18日公布审计结果:博哈哈集团提供了所属131家公司自年以来发生的缴费项目533项。 经核、年有支出数据的实际缴费项目为317项，与公司提供的缴费项目有216项不同。 即使是一年317笔缴费，对公司来说也可以表现为“多如牛毛”。 由此可见，公司负担的收费负担确实很重。 只缴纳这样的费用，不堪重负。

南方都市报:肖捷部长也确定进一步整理规范服务性收款，适当降低“五险一金”的缴费比例。

冯兴元:如上所述，“五险一金”占劳动价格的比例很高。 现在经济继续下降，外部申诉不振，中国进出口总额下降，很多公司都很难过。 产品价格下降，费用进一步上升，在一些领域的“增值税改革”后，税负可能没有下降。 比如，宗庆后的饮料业可能就是这样。 宗庆后，自己公司的“增值税改革”后，税负上升了。 李董光教授调查的12家建筑业公司反映，11家税改后税负上升，只有1家公司几乎没有变化。 政府在收税和收款方面也加强了力量。

“五险一金”本来标准就很高，如果比以前严格执行的话，社会保障负担和其他公司负担一起计算的话，很有可能超过公司能承受的负担能力。 公司雇佣本来是企业广告主和员工之间的自愿合同。 政府不需要专门用法律规定较高的社会保障标准，规定的标准越高，执行力越大，公司雇佣意愿越低，不利于实现越多的雇佣。 公司负担过重，资金链容易紧张或断裂。 结果每个人都是失败者，包括政府、企业广告主和员工。 因此，今年政府决定继续降低社会保障的执行标准。

警惕税收对激励的扭曲。

南方都市报:全国人民代表大会财经委员会副主任委员黄奇帆在审计财政预算报告时建议将个人所得税的最高边际税率从45%降低到25%，你如何看待这个建议？ 降低税金的边际税率有那些意思吗？

冯兴元:这个提案非常有远见，操作性也很强，是国家领导人是否有意推进这方面的改革和行动。 在欧美各国也有同样的经验。 个人所得税的最高边际税率太高，实际上很多纳税人转移了他的收入，不作为个人收入出现。 这样的话，政府真的不能实现大幅度的增收，以最高边际税率征收的税额非常少，而且这样的最高边际税率称为禁入性税率。 也就是说，税率高意味着必须压倒高收入者，逃税或合理逃税。 公司家创造财富和创新的积极性受到很大影响，最终影响整个经济的活力和效率，影响公司和个人创造财富，最终也影响整个国家的国民福利。 立法者认为，通过设立最高边际税率，可以实现更公平的税负，得到越来越多的再分配资金和其他用途的资金，但这些设想终究会落空。

南方都市报:提高所得税的征收点近年来受到舆论的关注，近年来两会期间也不例外，但也有反对提高所得税的征收点违反税收公平标准的声音。

冯兴元:很多人总是很烦恼，所以不是提高税金的征收点，而是提高了、更公平、降低了还是更不公平的看法是错误的。 所有纳税人都应该享受自己的纳税权利，承担与纳税人权利相对应的纳税人义务。 个人所得税最能体现纳税人的权利和纳税人的义务是否对等，纳税人的权利是否欠缺。 因为征收了高个人所得税，是最令人感受到的痛点。 当你支付了高个人所得税，感到自己没有享受纳税人的权利时，个人心里产生各种愤怒是正常的。

也有保加利亚的个人所得税以单一税率只有10%等轻税制。 这个时候纳税人往往感觉不到任何痛苦。 毕竟是轻税。 毕竟，我们需要入口的道路建设和安全保障。 政府总是需要钱来提供基本的服务。 缴纳一点税金是理所当然的。 最好的制度是征得纳税人的同意，确定纳税人的权利，确定纳税人的义务，让纳税人从心里经口承担义务。 无论个人收入高低，最好支付某一个低程度的所得税。 一百元，一元的收入都可以纳税。 以前税金很高，现在进入了移动互联时代，网上的纳税申报和纳税设计得非常方便。 其利益是你的纳税最能体现纳税人的义务，很快就能提醒你纳税人的权利。 如果收入低，不足以维持生活，就可以通过政府和慈善团体得到救济。 在个人所得税方面，应该建议每个人享有纳税人的权利，承担纳税义务。 重要的是达成低税。

南方都市报:肖捷也明确了税金改革方案正在招募和研究中，与家庭生活相关的特别支出扣除项目有可能增加一点。 你认为税费改革的整体方向和想法是什么？

冯兴元:目前改革的目标是推进综合和分类相结合的个人所得税征收制度，理论上不一定是最高的目标体制。 哈耶克曾经在《自由宪章》一书中专门讨论个人所得税，他认为整个社会所有人的所有个别报酬都是税前和税后形成的相对报酬结构不可扭曲的，可以说所有个别报酬相对结构都没有扭曲。 如果个人所得税率累进度高，相对报酬结构发生严重扭曲，就有可能导致不公正，有可能侵害一个社会唯一公认的“同工同酬”。 结果可能是勤奋能干，多收入的律师。 那个单一的收入只是懒惰无能的律师单一收入的零头。

从这个立场来看，对每个收入征收规定的低税率个人所得税是正义的。 合并计税和高累进后，税前和税后形成的所有社会成员的个别报酬相对结构容易发生很大的扭曲。 合并收费使个人容易进入更高水平的总收入，必须征收更高的边际税率。 这将打击高收入者的事业、创业和创新积极性。 所以，中国在源头计算个人所得税，不合并计算是对的。

个人收入的分类不需要使用不同的税率，可以采取低、统一的税率。 因为很难解释这样的收入应该征收比其收入高的税率。

“单一税”是值得尝试的改革方向

南方都市报:房产税的征收也是这次两会的关注焦点之一，征收看起来已经箭在弦上了。 征收房产税能降低房价，控制房价吗？

冯兴元:把征收房产税作为降低房价或控制房价的手段，这种想法和方法本身是不对的。 房地产税应在纳税人同意下大致征收，用于纳税人，具体作为地方税，用于地方税。 通常，征收房地产税有助于控制房价和控制房价。 但是，如果中国人的投资渠道很少，只能投资股票市场和住宅市场，两市就像赌市。 这时房产税的征税无法达到抑制或控制房价的作用。 而且，很多房东其实负债累累，属于“房奴”，所以政府不能征收过高的房产税。 在这种情况下，控制房价或者控制房价的作用也是有限的。

即使房产税抑制或控制房价，也需要首先建立全国统一的房地产数据库。 否则我只是部分抑制了房地产价格的上涨，或者敦促你跨地区购买多个住宅。

南方都市报:征收房产税有必要注意那些问题吗？ 需要那些辅助建设吗？

冯兴元:房产税很难实施。 首先需要全国统一的房地产数据库。 否则，会发生很多“漏网”问题和征税不公正问题。 因为居住面积超过一定的免除面积后，增量面积越大，政府就越倾向于征收更重的税金。 如果全国统一房地产数据库不顺利，就会出现享受税收优惠和逃税的“特权阶层”。

房地产税率不能太高。 因为中国人的平均收入水平其实很低。 许多买家动员家人，贷款购买房子。 许多房主其实是“房奴”。 其中大量的“房奴”难以负担过高的房产税。

房地产税本来就很重，新建房地产，约60%的价值被政府没收，比如各种各样的税金、费用、国有土地转让收入的形式。 新旧住宅转让，政府收取的税金也很高。 你应该在减少税金之后引进房地产税。

最好把房产税的收入全部归于市、县、乡级的地方政府，而不是一个省和中央。 是否征收房地产税，这些地区的人自己会明确。 中央制定框架性的立法即可。 跨地区拥有多套住房的，由中央和省级政府征收额外税收。 收入分为各省，中央不需要占有。 房地产税本质上是地方税收收入，应该用于地方支出。 地方税的收益单位越接近地方行政区，地方之间就越容易形成良性竞争。 财政学中的“蒂伯特机构”越来越起作用:居民向他们认为的“税负+公共服务”篮子最适合的地方移民。 同样，个人所得税也应该是地方税，发挥同样的作用。 由此，中国容易从单中心的行政区结构向多中心的区域布局转移。

南方都市报:近年来为什么呼吁“轻税”代替“结构性减税”成为财税改革的首要目标之一？

冯兴元:轻税模式是制度，结构性减税是政策。 在税收方面，应该尽量使用制度代替政策，使用轻税代替减税。 只有这样，才能为社会上所有的人、所有的公司提供正向激励，许多工人得到很多，许多创造者得到很多，反对赏懒处罚。 轻税也不一定减少税收收入。 在轻税模式中，由于个人创新和员工努力的程度提高，公司活力增大，快速发展后的力量增大，个人和公司创造的税收贡献可能更大。

南方都市报:你也呼吁进行“单一税”改革的研究和尝试。 “单一税”的利益有那些吗？ 现在可能吗？

冯兴元:税制改革的目标可以长期简化税制，单一税率，明确方便，平等轻税。 通常，单一税( flat tax )是指以单一法定税率向个人征收的直接税。 其优点是，排除单一税率、特别优惠，只对各种来源收入征税一次，只从费用高的环节征税。 到2010年，世界40多个国家和地区实施了单一税改革。 最引人注目的是，单一税制改革理念对东欧各国的影响，约有20多个国家实施了单一税制改革。 这些国家废除了多税率的个人所得税税制，取而代之的是更少的税收优惠的单一税制，刺激增长，减少逃税，吸引外资。 例如保加利亚对个人收入和公司收入都征收10%。 这样的体制其实有很大的利益，反而可以增加税收收入。 在轻税模式下，不需要偷税，纳税是我的荣幸。 个人和公司创造价值的积极性提高，反而容易增加税收收入。

来源：荆州新闻